你好哇，我是小青。今天分享的是我上学期学会计课的时候记的笔记。

看完上一自然段，你居然没有退出？你果然有点东西。

本来，看到课表里有这门课，我是非常紧张的。作为一个能在冰箱里找到我手机的迷糊人儿，我以为自己刚来俩月就要挂这第一科了。开课之前甚至朝东向我已故的外公拜了拜，希望他通过 DNA 传给我的会计血脉能够振作起来。

可是万万没想到，这门课比我预期的有趣多了。虽然任课老师讲话浓重的意大利口音英语我怎么也听不进去，虽然老师上课坚持用数位板在 PPT 上手写我看不懂的板书，但是意大利毕竟是复式记账法的发源之地！或许是老意大利会计之神，会了会我外公的在天之灵，二位仙翁觉得虽然语言不通但是颇对脾气，于是双双发力，保佑我会计课直接拿到了接近满分的成绩！

高利贷

你知道借高利贷怎么写欠条吗？

理论上来说，如果你能证明自己借了高利贷，去法院告借你钱的人，是可以免除高于法定利率上限的部分的。但是高利贷的借条并不会傻到明写出来，比如你借 100 万，一年后要还 150 万，借条会写你借了 143 万，实际给你的现金只有 100万。

我第一次从会计教材的例子里了解了这个知识，感觉自己几十年的人生着实平淡，从来没有在现实生活中遇到过这样的问题，顿时觉得自己生活中的烦恼也不算什么了。

黑道会计

我有一个特别聪明有趣的朋友，高中奥数拿过奖，他说他中学就混过黑道了。我说你这体格儿，看着也不像啊，他说他帮老大当会计。

这让我不禁想起我喜欢的美剧《疑犯追踪》（Person of Interest）里面，我最喜欢的意大利裔黑道大佬 Elias。

他的黑帮有三位领导核心。他自己是老大，负责整体战略，最大的爱好是研究历史和下国际象棋。因为这位老大矮矮胖胖秃秃的，笑起来还很甜，所以他可以伪装成人畜无害的历史老师，潜伏到敌对黑帮的子弟中学，长期深入地透过学生去了解他们的父母，做到知己知彼，一击制胜。

那么这么有头脑的一位大佬，他的两位过命的兄弟是负责做什么的呢？一位是他的打手，另一位就是他的会计。

《简单会计学》的作者刘泽宏老师说，会计不应该只沉迷于记账，会计有职务便利也有必要透过每一笔交易来了解公司经营的业务，时常日久，老板身边的位置就应该是你的。

瞧瞧，可不是嘛。不管经营什么组织，都离不开钱，都需要靠谱的好会计。

格局

财报是用数字写成的公司经营历史，会计是现代社会的商业史官。《简单会计学》的作者在前言里，是这么哄我们文科生学会计的。

作者还说，会计的工作重点不是记账，而是用财务数据给企业创造价值；就像医生的工作重点不是做检查，做检查的目的是为了瞧病治病。格局一下打开了。

流水账

我们把缺乏叙事技巧，只是平铺直叙地按照时间顺序记录事件发生经过的写作，叫做“记流水账”。从会计的角度来说，如果你打算“记记账”，把自己一天天赚的钱、花的钱，一笔笔按时间顺序记录下来，这就叫“记流水账”。钱像水一样流到你的钱包里，又流出去，你只要忠实地记录下来就可以，“流水账”记起来比较简单。

如果你要申请签证，大使馆可能会要你提供过去几个月的“银行流水”，证明你收支稳定，财务状况足以支撑你的出国旅行计划。

但是，用这种方式记账，有一些局限性。

第一，流水账又叫“现金流水账”，它无法反映你的非现金资产增减变动和期末余额。比如你今年年薪百万，年底全买了金条，从流水来看，你变成了穷光蛋，但你其实腰缠万贯。

第二，无法反映负债情况。比如你做生意亏了一百万，但是借到了二百万，流水账余额就多了一百万，让你盲目乐观。

第三，无法反映一个期间内的真实收入和成本。比如你一月付了全年的租金，二月看起来好像就没花什么钱似的。

第四，什么是现金，难以界定。个人的钱放在支付宝、余额宝、活期、定期里面，到底算不算现金，你可能都有点难讲，企业的情况就更复杂了。

为了解决以上问题，复式记账法发明了。

因果

复式记账法的精髓是一句话：“有借必有贷，借贷必相等”。

这句话有佛教意味，有因必有果，有果必有因。会计就像村头的一位和尚，遇到一个人就要问，施主从何处来，要到何处去呀。会计就是在每一笔交易中问，这笔经济利益，你从何处来，要到何处去呀。

贷 credit 就是它来自哪里，借 debit 就是它去向哪里。

去可以去哪里？钱可以拿去给股东分红 Dividends，可以去支付各种费用 Expenses，可以添置各种资产 Assets。这些就是常见的 debit 项目。

那要做这些事，钱从哪里来？可以借债 Liabilities，可以让股东注资 owner's Equity，可以从自己以前攒的钱里拿 Reserved earnings。这些是常见的 credit 项目。

用 Youtube 博主“Accounting Stuff”的记忆方法，提取以上的首字母，就组成了 DEALER 这个词，DEA 是借，LER 是贷，这就是六个基本会计科目。

每一笔交易，都要问问借和贷分别是什么，每一张资产负债表总的借和贷，金额都要相等。

出来混就是拿钱办事，会计就要问，拿了谁的钱，办了什么事。

借记卡

两大会计科目 Debit 和 Credit 翻译为借和贷，真的让外行很容易误解，因为它和借钱、贷款并没有什么直接关系。

“借”（Debit）就是表示资产增加或者负债减少。“贷”（Credit）表示资产减少或负债增加。

我们去办银行卡，常见的有借记卡和信用卡。借记卡就是 debit card，又称为储蓄卡，里面存的钱是你自己的资产。信用卡就是 credit card，你每个月刷掉的钱，是你欠银行的负债。

在会计符号里面，credit 简写为 cr，似乎很好理解，那么debit 为啥简写为 dr 呢？因为 cr 和 dr 都是拉丁语词语的简写，约定俗成。

说实话，我一直不知道借记卡为啥叫借记卡，我用这卡到底谁借给谁钱了。后来才知道，原来信用卡也被翻译为贷记卡。

赊账

小时候经常看到小卖部挂个牌子“禁止赊账”，我以为定是店主信不过邻居们的人品，担心欠钱不还；现在我发现，也可能是因为店主只会记流水账，不会用复制记账法。如果不是一手交钱一手交货，他就不知道怎么记账了，所以宁可少做一部分生意，也要让账目清楚。

流水账，是在现金转手的时候记账，采用“收付实现制”（cash basis of accounting）；复式记账法，在实际交易行为发生的时候记账，采用“权责发生制”（accrual basis of accounting）。

资产负债表展现的是某一个瞬间，这个经营主体的资产负债情况，那如果这个瞬间，刚好出现了顾客赊账未还的情况，货给了，供货清单 invoice 还没来得及开，钱自然也没收到，账不就做不平了吗？

为了解决这个问题，会计创造了 accrued revenue 预提收入的资产概念，来与存货减少借贷平衡。

类似的腾挪手段还有：pre-paid expenses，比如房租一次付了十年，属于资产；deferred revenue，比如学费收了课没上，属于负债；accrued expenses，你找供应商赊账拿了货，属于负债。

分红

2021 年，因为政策、疫情等原因，教培行业遭遇团灭危机，行业巨头新东方也不得不停止大部分业务。新东方花了近200亿元，退还所有家长和学生的学费，支付几万员工的遣散费。格局不高的某些教培公司有的就选择了欠钱跑路，为什么新东方能做出更有利于企业长远发展的选择呢？

法人代表俞敏洪在演讲中提到，在新东方长期经营过程中，他一直要求账上必须留下足够的现金，保证如果突然倒闭，新东方能够解决所有的学生退费和员工遣散问题。

在结课之前，学生学费属于“预收款项”，和应付职工薪酬一样，属于“流动负债”，借来的钱迟早要还的。

那用什么钱给股东分红是安全的呢？首先要用账上的资产，减去负债，得到所有者权益（equity）。然后将所有者权益进行分类。

首先，股东投入公司的本金【股本】显然不能用来分红。各分了行李回花果山、高老庄、流沙河，取经就夭折了。

其次，【股本溢价】是公司股票的市值和面值之间的差额，不能分红，否则股东故意压低面值，分红跑路，债权人吃亏。

再次，【重估盈余】是固定资产的账面增值，钱并没有真的到手，不能用来分红。

最后剩下【留存收益】，是企业历年利润的内部积累，终于可以安全地分红了。

有限责任

公司眼看资不抵债，可能就要破产。公司的破产申请一般由债权人提出，目的是杀鸡取卵，获得经济补偿。破产流程，就是把公司砸锅卖铁，换来的钱由债权人优先受偿，债权人利益满足后，股东才可以受偿。

绝大多数时候，还债都还不完，股东就别想了。但是还不完的部分也不能找股东要，因为公司是独立法人，公司的债务不等于股东个人债务，这就是“有限责任”的意思。那债权人怎么办呢？忍着呗。

这么好的事情，为什么世界上还会有无限责任公司的遗存呢？有的是因为经营者想要对企业有更强的控制权，有的是不想披露资金、税款信息。他们权衡了风险和收益，做出了自己的选择。

盘存

我今天才知道，原来我小时候爷爷奶奶经常说的工厂“盘cén”，不是我以为的“盘成”，而是“盘存”，就是会计期末盘点库存的意思。在湖北老家方言里面是一个读音，我一直以为是类比农业盘点收成的意思。

发票

我第一次给外国领馆做翻译，项目结束之后，领馆工作人员让我自己写一份 invoice，我挺懵的，发票还能自己写吗？后来才知道，虽然我们在中国常常把发票和 invoice 混同，但发票和 invoice 其实是两回事。

发票是你付款之后才能得到的，是税务局核发的报销凭证。它是中国特有的一种票据，其实可以直接翻译为 fapiao。

而 invoice，其实应该是商家给你的一张付款清单，你拿到了这张清单，知道自己从他那里购买了哪些商品服务，确认之后才付钱。

意大利的超市小票上，每样物品的税率多少，税费多少，都会直接标注出来，没有“开发票”这个步骤。

失误的小剧场

我终于搞明白了怎么用间接法计算现金流量表中的运营现金流！

先说公式：OCF = NI + D&A - NWC

OCF（operating cash flow，运营现金流），就是要算一算这一年，不说投融资部分，单说搞了一年业务，你实际有多少正向的现金真的到了你的手里。

NI（net income，净收入、净利润）就是损益表 Income Statement 的最后一行，代表你这一年（理论上）赚了多少钱。

D&A 是你有形无形的固定资产折旧费，它虽然消耗了你的资产，但是并没有实际的现金因此流出，而我们当初在制作损益表计算 NI 的时候是把它扣掉了的，所以现在就要加回来。

NWC（net working capital，净运营资产）本来等于流动资产减去流动负债，公式里指的是这个值的增加。这里就是在考虑你本来赚了的钱，有多少其实还没到账，多少用来还了供应商的赊账，多少用来买了新增库存。所以，流动资产增加了，说明这部分该增加的现金没增加。因此在计算现金流的时候，就要把这部分去掉。

以为自己终于搞懂了以上内容之后，我还兴致盎然地编了一个“青之会计小短剧”：

潘金莲：大郎，今年卖炊饼赚了多少钱呀？

武大郎：我也记不清了，但是我们可以用倒推法来计算。

潘金莲：抽屉里有二十两银子（运营现金流），食客的白条金额相比去年增加了五两（流动资产增加），今年交掉的水电煤发票金额加起来说明你花了五两（流动负债减少），加起来一共三十两。

武大郎：我的炉灶折旧费算八两（非现金费用），剩下二十二两，就是大郎我今年卖炊饼赚的钱（净利润）啦～

潘金莲：因此，运营现金流 = 净利润 + 折旧/摊销 - 净流动资产增加值。你们学会了吗？现金流量表要考的哦～

结果财务老法师朋友们看了纷纷夸我故事编得很生动，但知识没说对。

今年付掉的水电煤发票，属于瞬间发生的费用，不计入流动负债的变动。如果改成，今年还给供应商的赊账金额少了五两，或许就可以。

今年应付已付的水电煤费用，在制作损益表、计算净利润的时候，已经作为运营费用扣减过一次了，这里就不必重复扣减了。

此外，要进一步了解大郎赚了多少钱，可能还需要算上大郎的应付利息变动、延递所得税和坏账准备。

怎么说呢，难怪没看过会计行当的职业剧，编剧不好当啊。

创造性

会计学把歪曲企业绩效的会计方法叫啥，交 creative accounting，创造性会计。嘲讽开满。

巨潮

“巨潮资讯网”^[1]，名字听起来像是 00 年代杀马特青年的互联网集散地。它其实是中国证券监督管理委员会指定的上市公司信息披露网站，从该网站可以获得数千家上市公司的财务报表。

底线

Bottom line 虽然字面上和“底线”似乎对应得严丝合缝，但是往往不能这么翻译。在英文里，它的意思是净利润或者净损失，是损益表 income statement 的最底下一行数字。企业辛苦一年，到底是赚钱了还是赔钱了，就看这个数字是正的还是负的。“无聊斋赚钱了吗？”回答六兽老师这个问题，要看的就是这个 bottom line。可见它是非常重要的。

延伸到会计之外的语境，英语中，我们说 the bottom line is xxx，意思就是强调最重要的结论和观点是什么。

要表达道德、法律或者个人容忍的“底线”，可以用 boundary 或者 limits。

今天的分享就是这些，喜欢请点赞评论打赏，你的鼓励对我很重要。💚 如果你愿意的话，可以转发给一位你喜欢的朋友，也许能让这个家伙感受到一些友好的陪伴。祝你幸福！

References

[1] “巨潮资讯网”: http://www.cninfo.com.cn/new/index